9月12日，美国财政部长在接受采访时表示会在今年完成税改，而前特朗普首席战略师班农在同一天称，至少到今年年底，美国税法很难有任何改变。作为竞选时的核心议题之一，税改方案曾让市场对特朗普抱有不少期待，而如今方案一拖再拖，美国税改阻力可见一斑。

资料图：努钦就任美国财政部长

“世界上最复杂的税制”

美国现行税制于80年代成型，至今已有近40年的税改历史。现行税制是彻底的分税制，按照联邦、州和地方市、县三级进行分级征税，主要税种有个人所得税、企业所得税、销售税、遗产和赠与税、社会保险税、财产税、消费税、关税等。

图2 美国财政部提供的1952年与2015年税收构成对比数据显示：个人税一直占据最大比重，企业税比重被压缩。

美国的税不仅种类繁多，而且变化多端。各联邦、州和地方政府的权力、税收水平、经济状况等等因素都能够成为税种和税额的影响因素。

税制如此复杂，美国政府却把计算这件事交到了老百姓自己手上。一本美国的税收规则手册，超过340万个英语单词，上千页厚，复杂程度逼得普通人根本无力独自核算，直接养活了一堆代为报税的税务代理和律师，以至于和税有关的专业都位列“好找工作”的榜单之中。

图3 Pew Research Center 2013年的调查显示，美国人民讨厌美国税制最主要的原因是“太复杂”

每个人生阶段都有税要交

经过几十代人的不断修改和完善,美国的现行税收体系可谓是天网恢恢,疏而不漏，横跨生死……偷税漏税这件事对寻常百姓而言就是三个字——没门儿。

美国的税收覆盖面积甚广，几乎到了全民赋税的地步，衡量标准简单来说就是“你有没有收入”。所以当你还是学生的时候，学校发了奖学金，你要交税；等你开始工作赚钱了，个人所得税、社会保险税、医疗税等等会带着税收大部队一股脑儿向你袭来；结婚买了房子，要交房产税；不结婚也可以，你要交单身税；连父母离世给你留下的遗产都要交税。

图4 美联社，一名头戴美国国旗图形高帽的加州税务局员工将税表分类

美国电影《哈里之战》有句台词:“这世界只有死亡和交税是无法避免的。”在美国人的每一个人生阶段，国家都准备好了“礼物”。不管你身在何处，只要你还是美国公民，那就请记得交税。

图5 反映美国税制问题的《哈里之战》

一年有99天的收入用来交税

既然税制这么复杂，那美国人一生到底要交多少税？

根据“美国税务基金会”的统计，美国人有99天的收入是用来向各级政府缴纳五花八门的税，各种税赋占全年总收入的26.9%。到了每年算总账的时节，那基本上就是哀鸿遍野。

总体来说，美国采取的也是保护低收入人群的税收政策，所以对不同的收入阶层和收入群体，交税规则都会有所不同。

图6 2016年不同群体的免税额度规定

有人做过估算，一个年薪4万美元的单身男性，个人所得税占收入的10.45%，再加上社会安全税、医疗税、汽油税、烟酒税等等税费，交税总额大概占到收入的18%。如果他的年收入达到9万美元，这个数字将会提高到26%。

图7 美国单身群体报税单

对家庭而言，低收入和人头多是两个减税大指标。一个年收入约6万美元的二人中产家庭，每年要向联邦政府差不多要支付出近2万美元的家庭收入，平均税赋占到了家庭收入的29%。而如果这个家庭再添两个孩子，仅靠标准减项和人头的免税额，43%的收入就不用交税了。所以美国的穷人不怕挣得少，就怕孩子少。

图8 学者刘植荣在著作《美国2010年税收全方位扫描》中提到，家庭成员越多，免税额度越高。图中两个孩子夫妻可免税的收入最高，达到了近25000美元。

有人评价说，美国的联邦税法是全世界税收体制最健全的税法，征收成本低,回报高,是全球税收界的楷模。美国人民不仅每年要上交约1/4的个人收入，还得花钱请人帮自己算到底要交多少。

由于美国民众对美国税制积怨已久，“税改”成为了每届美国大选绕不开的话题，特朗普也借此拉拢了一票选民，推行税改已是箭在弦上，但面对如此复杂的税制，税改之路的艰辛可想而知。

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