造假上市调查：群体“分食”的豪宴_金融市场_财经

造假上市调查：群体“分食”的豪宴

http://finance.QQ.com　 2008年05月21日05:52 　每日经济新闻　　

夏草是一位名不见经传的上海国家会计学院的教师，而就在最近短短的一个星期之内，他却瞬间成为媒体和资本市场关注的焦点，他被好事的人们尊称为民间的“财务侦探”。这位“财务侦探”因为什么而成为焦点？他到底揭开了哪些人的不愿示人之处？他的出现，又会给中国的资本市场带来怎样的影响？带着这些疑问，记者展开了调查，试图寻找其中的答案。

在娱乐圈，天价做派，难免会感叹，孩子不是父母生出来的，而是花钱买来的……

新闻闪回：夏草频频质疑“造假”

4月30日，2007年度上市公司年报披露工作基本完成。

夏草便随机选择了200多家上市公司的年报进行了分析，在之后的几天中，他在其博客上发表了《中小板十大涉嫌偷漏税公司》、《沪市2007年报十大涉嫌报表粉饰上市公司》等文，列出了其查找到的包括九阳股份、歌尔声学等10家涉嫌在深圳中小板偷漏税造假上市的公司，及包括鄂尔多斯、ST东盛在内的10家涉嫌粉饰年报的沪市上市公司，每家涉及的金额几乎都高达亿元甚至十亿元级。

造假动机：小处罚PK巨额收益

“造假？能不造吗？企业的形象、企业的融资、公司的业务、对外的合作，都需要我们去造假，去做出一份漂亮的财务报表来。特别是造假被发现的机会以及发现造假并追究责任的概率都很小，而且就算处罚也是可承受的，这些都是动机。”华东区某民营上市公司的证券部人士表示。

上海本地某券商的高级项目经理则告诉记者，现在股改之后的大小非解禁，为了能让股价有个好的价格，出售股票的时候可以卖得高些，获利更多些，往往也会进行财报的粉饰，这也是一个很大的做假动机。还有就是企业的贷款问题，这毫无疑问需要一份好看的财务报表来支持。更为严重一些的做假账行为就是为了个人或公司的利益，来配合二级市场的操作，就是传统所说的坐庄行为，从而获得更高额的收益。

造假手段：对会计信息作假

而在实施造假的时候，上市公司采取的手段也往往大致相同。

会计信息实质是对企业经营行为的一种数量化反映：企业在一定期间内发生一系列经营行为，会计对这些行为的结果进行确认、计量、汇总，最终形成财务报表。

夏草从技术角度对企业上市做假进行了分析，他表示，可以按照程度的不同，分为三种方式。

其一，错误的报表。之所以要进行调帐，主要是未能按照会计准则来处理而产生的；

其二，粉饰报表。主要是为了保持企业高成长的形象，把企业利润在不同的会计期间进行调配，不过收入还是客观存在的；

其三，捏造收入。这便是纯粹的虚构业务的舞弊行为，收入本身就不存在。

四大会计师事务所的某审计经理告诉记者，上市公司要对会计信息做假，大致有两种途径：一是虚构经营行为或者有目的制造非正常交易如关联交易，从而影响企业会计业绩；另一类则是在经济事实确定的情况下，采用某种非正常的会计手段进行歪曲反映，产生误导信息。


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