近日，中国银监会发布了《银行并表监管指引（试行）》（以下简称《指引》）。银监会有关部门负责人日前就《指引》的发布实施回答了记者的提问。
问：为什么要制定《银行并表监管指引（试行）》（以下简称《指引》）？
答：《中华人民共和国银行业监督管理法》第二十五条规定：“国务院银行业监督管理机构应当对银行业金融机构实行并表监督管理。”并表监管不仅已经纳入巴塞尔委员会以及各国监管当局最为重视的监管建设之一，也是我国银行业不断改革和发展的客观要求。具体而言：
其一，借鉴国际监管实践，建立和完善我国并表监管体系
巴塞尔银行委员会一直强调并表监管的重要性，《有效银行监管的核心原则》（2006修订版，以下简称《核心原则》）第24条要求，“银行监管的一项关键内容就是监管当局对银行集团进行并表监管，有效地监测并在适当时对集团层面各项业务的方方面面提出审慎要求”。美国、欧盟、英国、香港
等发达国家和地区对并表监管均提出了相关要求。如巴塞尔银行监管委员会《有效银行监管的核心原则》、《跨境银行监管》、《加强银行公司治理》等文件；美国《金融服务现代化法案》；欧盟《并表监管指令》等规定；英国FSA审慎监管手册之《并表监管指引》；香港《银行业条例》及香港金管局下发的有关监管指引。《指引》参考了大量国际文献，力求结合我国的并表监管实践丰富和完善我国的并表监管体系。
其二，总结我国监管实践，不断提升监管的能力和水平
目前，我国对商业银行的并表监管要求散见于相关监管规定之中，如2004年我会颁布的《资本充足率管理办法》对商业银行资本充足率计算提出了并表要求；我会非现场监管报表体系对合并报表报送的频率、指标、计算方法进行了规范。《指引》将我国现行银行的有关监管规定和良好做法进行了总结，规范和统一了并表监管的要求，提高监管的有效性。
其三，适应我国银行业集团化发展趋势的需要
目前，随着我国大型银行的深度改革，股权结构日益复杂，大型银行在海外也设立了一些附属公司，收购兼并海外各类金融机构，并通过控股公司整合现有的及拟收购的机构，形成实质上银行集团。银行集团所包含的企业不仅仅有银行、还有保险公司、基金公司、证券公司等。随着银行集团的内部往来、内部交易不断增加，业务合作不断强化，银行监管机构应充分考虑银行集团内部的交易和往来以及附属公司的经营状况对母银行风险状况所产生的潜在风险，避免银行集团的风险传染和风险蔓延，在衡量银行集团整体风险状况时应更加重视并表因素，对银行集团真实风险状况进行全面评估。
问：什么是并表监管？与会计意义上的并表有什么区别？
答：《指引》借鉴了英国FSA和巴塞尔委员会关于并表监管的表述，结合中国银监会的监管实践，将并表监管（Consolidated Supervision）定义为“在单一法人监管的基础上，对银行集团的资本、财务以及风险进行全面和持续的监管，识别、计量、监控和评估银行集团的总体风险状况。”
并表监管是相对于单一法人监管而言的。并表监管关注银行集团的整体风险状况，同时也关注银行集团内所有附属机构对母银行的风险造成的影响。并表监管不能替代单一法人监管，二者相辅相成，互为补充。
《指引》所指的并表监管不局限于会计意义上的并表，而是更为广义的监管并表。会计并表是指商业银行按照财政部颁发的《企业会计准则》，以母银行和子银行组成的银行集团作为会计主体，由母银行编制综合反映银行集团财务状况、经营成果、现金流量、股权变动状况的会计报表。本《指引》的并表监管还要关注监管意义上的风险信息，包括定量和定性两个方面。定量监管主要是针对银行集团的资本充足状况、信用风险、流动性风险、市场风险等各项风险状况进行识别、计量、分析和监测，进而在并表的基础上对银行集团的风险状况进行量化的评价。定性监管主要是针对银行集团的公司治理、内部控制、风险管理等因素进行审查和评价。
问：《指引》涵盖了哪些类型的机构？
答：《指引》的适用机构是银行集团，由于目前我国没有上位法对银行集团进行定义。《指引》所称的银行集团不是法律意义上的概念，而是指实质上已经形成银行集团的机构，即在中华人民共和国依法设立的商业银行及其附属机构。附属机构是指由银行控制的境内外子银行、非银行金融机构以及非金融机构，以及按本指引应当纳入并表范围的其他机构。同时，《指引》还涵盖了银监会监管的所有机构，包括在华注册的外资金融机构、财务公司、信托公司等组成的集团。
需要说明的是，银行集团不适用于以保险公司、证券公司或其他不在银监会注册的机构为母公司所构成的金融集团。
问：如何确定哪些机构纳入并表范围？
答：《指引》在借鉴香港金管局、英国FSA、我国财政部有关合并会计报表等规定的基础上，结合我国的国情，提出了并表范围的具体原则，即遵循“实质重于形式”的原则，以控制为基础，兼顾风险相关性，要求并表范围的确定不仅依据所有权比例，还要注重母公司对附属公司的实际控制力，注重附属机构对母银行的风险影响程度。如果风险影响程度大，则纳入并表监管。
在确定能否控制被投资机构时，应当考虑母银行和子公司持有的被投资机构的当期可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素，确定是否符合上述并表标准。对于当期可以实现的潜在表决权，应当计入母银行对被投资机构的表决权。
《指引》还对并表范围设定了豁免条款，即被投资机构属母银行短期持有且对银行集团没有重大风险影响的，包括准备在一个会计年度之内出售的、权益性资本在50%以上的被投资机构可以不列入并表监管的范围。
尽管《指引》对并表的范围作出了一些量化以及非定量的界定，但同时《指引》也赋予监管人员一定的自由量裁权，即银行监管人员有权根据母银行股权结构变动、风险类别及风险状况确定和调整并表监管范围并提出监管要求。
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